普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

登录新浪财经APP 搜索【信披】查看更多考评等级

　　来源：读数一帜

　　此次普华永道共计被罚款4.41亿元，并被暂停经营业(yè)务半(bàn)年(nián)，成(chéng)为有史以来被中国监管机构处罚最(zuì)重的一家会计师事务所

　　监管机构对普华永道的处(chù)罚终于尘埃(āi)落定。

　　9月(yuè)13日，财(cái)政部、证监会分别发布对普华永(yǒng)道的处罚(fá)结果，两部(bù)门对普华(huá)永道合计罚款4.41亿(yì)元。

　　其中，财政部称，对普华永道涉及恒大(dà)地产 2018年审计项目的违法行为(wèi)，给(gěi)予没收违法所得并处罚款(kuǎn)共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部给予普华永道警告(gào)、暂停经营(yíng)业务六个(gè)月(yuè)、撤销普华永道广州分所的行政(zhèng)处罚。

　　财政部还对恒大地产(chǎn)2018年至2020年相关财务报表审计报告的四名签字注册会计(jì)师给予吊销注册会(huì)计(jì)师证书的处罚，对七名(míng)参与编制恒(héng)大地产合并财(cái)务报表的注册会计师，给予警告或罚(fá)款的行政(zhèng)处罚。

　　财政部有关负责人(rén)就案件(jiàn)查处情(qíng)况答记(jì)者(zhě)问(wèn)时表示(shì)，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得(dé)给予顶(dǐng)格财产罚，对(duì)承担直(zhí)接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资格(gé)罚，对(duì)承担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业(yè)务六个月的严厉(lì)处罚。

　　与此同(tóng)时，证监会依法对普华永道恒(héng)大地产年(nián)报及债券(quàn)发行(xíng)审(shěn)计(jì)工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和(hé)国证券法》规定(dìng)，没收普华永(yǒng)道案涉期间全(quán)部业务收入2774万(wàn)元，并(bìng)处以(yǐ)顶格罚款2.97亿元，合计罚没(méi)3.25亿元。

　　对此，普华永道发表声明，尊重并坚决服(fú)从(cóng)相关行政处罚决定，“我们认识到，恒(héng)大地产的审计并没有达到我(wǒ)们一直(zhí)坚守的高标准以及社会各界的(de)期望。经过详细的内部调查，我们采取了一系列的整(zhěng)改和追责措(cuò)施。被处(chù)罚的相关恒大地产审计团队成员(yuán)已(yǐ)经与公司终止了劳动关系，我们也要求管(guǎn)理层有(yǒu)关成员承担管(guǎn)理(lǐ)责任，包(bāo)括前任管理层成员普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿。普华永道中国正在任命新的领导团队，包括在全球网络具有丰(fēng)富质量管理经验的合伙人。”

　　“7月3日上任的普华永道亚太及中国区主席李(lǐ)丹(dān)已辞职。”有普华(huá)永道相(xiāng)关人士告诉《财经》。

　　此(cǐ)次普(pǔ)华永道被罚款共计4.41亿元，并被暂停经(jīng)营业务半年，成为有史以(yǐ)来被(bèi)中国监管机构(gòu)处罚最重的一家会计师事务所。2023年，德勤被财政部(bù)罚没2.12亿(yì)元并暂(zàn)停北京分所经营业务三(sān)个月。

　　“审计机构被暂(zàn)停证(zhèng)券(quàn)业务资格是比较严重的处罚，这意味着其再融资、重大资产重组和IPO（首次公开募股）等服务项目都将受到影响，客户(hù)可(kě)能会为了推进(jìn)资本运作(zuò)而解(jiě)约。”有审计师(shī)告诉(sù)《财(cái)经》。

　　“此时暂停经营业务六个月，意味着绝大多数(shù)年报审计全废了。”有券商人士告诉《财经(jīng)》。

　　“央企国(guó)企对于审计机构一般需要公开招标，对于(yú)投标机构有资(zī)质(zhì)要求，若审计(jì)机构存在被处罚的记(jì)录(lù)，可能会(huì)直接失去投(tóu)标资(zī)格(gé)。”有审计人士对《财经》表示。

　　有律师对《财经(jīng)》表示，依据《证券法》的相关规定，若中介机构存在未能“勤勉尽责”情形，可能要承担连带民事赔偿(cháng)责任，因虚假陈述受损的投资者可依法向相关中介机构追责。

　　据中(zhōng)国注册会计师(shī)协会统计，普华(huá)永道中天2022年业务收入为79亿元，已连续多年位居 “百(bǎi)大会计师事务(wù)所”之首。

　　据不完全统计，目前已(yǐ)有56家A股和港股的上市公司宣告(gào)与(yǔ)普华永道(dào)解约或取消聘用普(pǔ)华永道的议(yì)案(àn)，根据这些公司披(pī)露(lù)的2023年审计和非审计服(fú)务费用测算(suàn)，这或将导致普(pǔ)华(huá)永道近10亿(yì)元审计收入流失。

　　具体(tǐ)来看(kàn)，A股有37家(jiā)公司，占(zhàn)普华(huá)永道2023年107家A股客户的三成，估算损失约(yuē)7.13亿元，占普华永(yǒng)道2023年A股业务收入8.68亿(yì)元的八成。2023年，普华永道前十大客户中，已有八家(jiā)宣布(bù)取消续聘或改(gǎi)聘其他审计(jì)机构。

　　另外，还(hái)有19家(jiā)港股上市公司宣布变更与普华永(yǒng)道的合作，估算损失近3亿(yì)元业务。2023年，普华永道的港股客户有418家。相对于A股(gǔ)市场，普华(huá)永道在港股因解(jiě)约而造成的审计收入流失数额更少，占比也更小。

　　“普华永道主要服(fú)务的是央企(qǐ)和大型金融机构。这些优质(zhì)客户的解约(yuē)和(hé)不续(xù)聘，对我们来(lái)讲是很大(dà)的挑(tiāo)战。”一位普华永道合伙人对《财经》表示。

　　在公募基金领域，普华永道遭遇的解约潮也在蔓延。据不(bù)完全统计，目前市(shì)场上12088只公募基金(jīn)（仅(jǐn)统计(jì)主代码）中，5432只基金的审计机构为普华永(yǒng)道，占比近半。目(mù)前，创金合信、红土创新、宝盈、中庚等(děng)基(jī)金(jīn)公(gōng)司旗下基金已陆续(xù)与普华永道解约。

　　牵涉恒(héng)大财务造假案

　　普华永道被查，始于与恒大的合(hé)作(zuò)。

　　5月31日晚间，隶属于中(zhōng)国恒大的恒大地产财务造假处罚落地。经(jīng)查(chá)，恒大地产通过提前确认收入(rù)的方(fāng)式进行财务造假。2019年、2020年(nián)虚增收入分别高(gāo)达2139.89亿元(yuán)、3501.57亿元，占当(dāng)期营业收入的(de)50.14%、78.54%；两年分别虚增(zēng)利润407.22亿元、512.89亿元，占当(dāng)期利润总额(é)的63.31%、86.88%。

　　中国(guó)证监(jiān)会(huì)决定对恒(héng)大地产在(zài)交易所债券市场欺诈发行及信息披(pī)露违法等行为责令改正(zhèng)、给予(yǔ)警告，并(bìng)处以罚款41.75亿元。

　　普华(huá)永道正是和中国恒大（3333.HK）有(yǒu)长期(qī)合作关系的审计(jì)机(jī)构，自(zì)2009年中国恒大在中国香港上市，到2023年1月普华永道辞任，双方合(hé)作近14年。2009年-2020年，普华(huá)永道给恒大财(cái)报的审计意见始终是“标准无保留”。根(gēn)据公开财报信息统计，普华永道累(lèi)计收取中(zhōng)国恒大审计费用超2亿元(yuán)。

　　“2021年下半年(nián)以来(lái)，房(fáng)地产市场降温态势明(míng)显。外部环(huán)境的多重变化使得房(fáng)地产企业(yè)传统的融资通道收紧(jǐn)，房地产企(qǐ)业(yè)资金压力快速上升。一些房地产企(qǐ)业的流动性风险在2022年比较集中(zhōng)地(dì)被暴露出来(lái)。”有(yǒu)业内(nèi)人士告(gào)诉《财(cái)经》。

　　恒(héng)大(dà)地(dì)产这样高周(zhōu)转的房企，自然也出现了(le)融资受阻的情况，而发行债券(quàn)是融资的有效渠道之一。“低(dī)成本发行债券需要漂亮的财务(wù)报(bào)告，这成为恒大提前确认收入的一大动(dòng)机。”前述审计人士称。

　　证监会在答(dá)记者问中(zhōng)提到，经(jīng)查，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行(xíng)服(fú)务过程中，未勤勉尽责，违反多项审(shěn)计(jì)准则，多项审计程序失效：一是审计工作底稿(gǎo)失真，地产项目观(guān)察中约88%的(de)记录与实际执行情况不一致；二是现场走访程序(xù)失效，现场走访认为符合交楼条(tiáo)件的楼盘大部分实际未竣工(gōng)交付，部分至证监会实地调查时仍未(wèi)竣(jùn)工交付(fù)，甚至是“一片空地”；三是样(yàng)本选取范围失控(kòng)，任(rèn)由恒大地产替换(huàn)样本，将恒(héng)大地(dì)产(chǎn)标注“不让去”的地产项目(mù)排除在走访样本之外；四是文件检(jiǎn)查程序失灵，比如核验无异常(cháng)的交楼清单(dān)，实际上大量业主签字确(què)认日期晚于资(zī)产负债表日；五是(shì)复核程序失守，现场走访程序(xù)复核工作流于(yú)形式(shì)，复核人员完全基于对现场走访人员的“信任”出具复核结论。

　　证监会(huì)表示，普华永道未正确(què)判断2019年、2020年恒大地产总体收入确认的实际情况，未对恒大地产财(cái)务(wù)数据异常情况(kuàng)保持(chí)合理职业怀(huái)疑(yí)，未有效识别恒大地(dì)产大(dà)金额、高(gāo)比例的财(cái)务造(zào)假，甚至对恒大地产(chǎn)财务造假迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼”。

　　普华永道相关人士对《财经(jīng)》表示，“我们依靠人力资源提供服(fú)务，我们(men)一(yī)直强调质(zhì)量要求，并进行(xíng)了许多内控内审(shěn)。即使如此，你(nǐ)也不可能要求每个合伙(huǒ)人都(dōu)完美。”

　　谁是主要责(zé)任人？

　　普华永(yǒng)道卷入恒(héng)大(dà)造(zào)假案，谁是(shì)主要(yào)责任人？

　　今年4月(yuè)，一封匿名信将矛头对(duì)准了普华(huá)永(yǒng)道前亚太和(hé)中国(guó)区主(zhǔ)席(xí)赵柏基。这份信件中(zhōng)提到，恒大是赵(zhào)柏基接的(de)客户。

　　尽管该(gāi)信(xìn)件提(tí)到了(le)诸多细节，但并(bìng)未实(shí)名，仅署名为“一部分普华永道合伙人”。对此，普华永(yǒng)道4月16日在官网回应，称匿名信内(nèi)容与事实(shí)不(bù)符。

　　据了解，赵(zhào)柏基在中国香港出(chū)生，1995年成(chéng)为安达信合伙(huǒ)人。2001年，在安然造(zào)假事件曝光后，作为该公司审(shěn)计机构的安达信(xìn)也分崩离析。此后，其大中华(huá)区审计业务(wù)被(bèi)普华永道合并，赵柏基成为普华永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为普华永道中国审计主管合伙人，自2011年起，成为普(pǔ)华(huá)永道亚(yà)太区审(shěn)计主管合伙人。正是(shì)在此期间(jiān)，普(pǔ)华永道(dào)签下了恒大。2017年(nián)，赵柏基出任普华永(yǒng)道亚太主席，赵柏基也由此成为普华永道(dào)全球网络领(lǐng)导团队的(de)五位核(hé)心成员之一，该领导团队决定着普华永道全球网络(luò)的总体战略。

　　对于前述举报信，香港会(huì)计及财务汇报(bào)局（下称“香港会财局”）于4月19日宣(xuān)布对普华永道展开调查。三个月后的7月10日，香港会财局(jú)公布了初步调查(chá)结果：举报信中(zhōng)针对普(pǔ)华永(yǒng)道审计质(zhì)量管理系统的指控已审查(chá)结(jié)束，收(shōu)集到的证据不足以支持有关指控。此外(wài)，关于中国恒大集团审计质素的指控，会财局正(zhèng)就香港罗兵(bīng)咸永(yǒng)道会计师事务所（下称(chēng)“罗兵咸永道”）的相关审计进行独立调查，相关调(diào)查(chá)仍在进行中(zhōng)。

　　财政部也表(biǎo)示(shì)，罗兵咸永(yǒng)道的监管权(quán)限属于香港监管(guǎn)机构，对于中国恒大集团审计师责任的(de)追(zhuī)究情况，将通过跨境审计(jì)监管合(hé)作机制，积极协调普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿配合香港会财局对罗兵(bīng)咸永道(dào)的违(wéi)法行为进行调查处理。

　　普华永道在9月13日的声明中表示：“被处罚的相关(guān)恒大地(dì)产审计团队(duì)成员已(yǐ)经(jīng)与公司终止了劳动关系，我们也要求(qiú)管理层有关成员承担管理(lǐ)责(zé)任，包括前任管理层成员(yuán)。”

　　7月3日，普华永道中国(guó)官网显示，李丹任普华永道亚太及中国区主(zhǔ)席，此前该职(zhí)位由赵柏基担任。普华永(yǒng)道表示，2024年7月1日起，赵柏(bǎi)基已经退休，不再担任普华永道(dào)亚太及(jí)中国区主席。

　　据了解，李丹于2015年任普华永道首席合伙人、中国审计业务主管；2022年(nián)7月(yuè)起，任普华永道亚太地(dì)区审计业务主(zhǔ)管、普华永道全(quán)球审(shěn)计领导小组成员。

　　最新消息显示，李丹已从普华永道辞职(zhí)。

　　多家上市公司解约

　　普华永道需要(yào)面对(duì)的冲击，不仅是针对该案监(jiān)管层给出的(de)处(chù)罚，还有一场信任危机。

　　在证监会行政处罚正式发布前，恒大(dà)地产曾收到证监会(huì)的事(shì)先(xiān)告知书，并于(yú)3月18日披露。

　　据《财经》不完全统计(jì)，自此之后，已(yǐ)有至少37家A股(gǔ)上市公司、19家港股上市公司宣布与普华永道解约或取消聘用普华永道的议案。其中(zhōng)不乏(fá)普华永道的重要大客户。

　　8月19日晚间，中国银行发布(bù)公告(gào)显示(shì)，2024年度拟聘任安永华明会计(jì)师事务所（特(tè)殊普通(tōng)合伙）和安永会计(jì)师事务所，原聘任(rèn)会计师事务所为普华永(yǒng)道中天(tiān)会计师事(shì)务所（特殊普通合伙）和(hé)罗兵咸(xián)永道会计师事(shì)务所。

　　此前，中国银(yín)行(xíng)已连续(xù)三(sān)年聘任普华永道及其成员机构(gòu)提供(gōng)审计(jì)服务，2023年度支付审(shěn)计费用共1.93亿元，是所有A股公司中金额最高的(de)，并曾公告(gào)在2024年度拟(nǐ)续聘普华永(yǒng)道，拟支付审计费用 1.01亿元。

　　Wind（万得）数据显(xiǎn)示，2023年(nián)普华(huá)永(yǒng)道的A股(gǔ)年(nián)报审(shěn)计客户共有107家(jiā)，家(jiā)数占全部A股公(gōng)司的(de)2%；审计费用收入约8.68亿元，占A股整体审计费用的10%。其中，2023年(nián)审计费(fèi)用超千万级别的共14家，收入靠前的客户，主要来自金融、电信、工程(chéng)等行业，大部分为央国(guó)企。

　　2023年，普华永道前三大客户，分别是中国银行(xíng)、中国电信、中(zhōng)国人寿，总收费分别为1.93亿元、7330万元、6473万(wàn)元。

　　如今普华永道A股2023年前十大客户中，前八(bā)大客(kè)户均(jūn)已公告(gào)与其(qí)解约(yuē)。这八家客户2023年就为普华永道贡献了5.15亿元收入，已超过其总收入的一半。

　　截至目前，A股共有(yǒu)37家(jiā)上市公司(sī)宣(xuān)布变更与普华永道的合作，涉及审计与非审计(jì)服务费用共计7.13亿元(yuán)。

　　那么，来(lái)自A股上市公司的审计收入在普华永道总(zǒng)收入中(zhōng)的占比有多(duō)大？以(yǐ)2022年为(wèi)例，中国注册会计师协会(huì)官网显示，普华(huá)永道2022年在中国的业务收入为79.25亿元。同年，其对A股上市公司的(de)审计收入为8.5亿元，占比11%。

　　除A股以外，据《财(cái)经(jīng)》粗略统(tǒng)计，普华永道还为418家港股(gǔ)上市企业提(tí)供2023年度审计服务。其中，阿里巴巴、腾讯控股、美团(tuán)、联想控股等知名大型企业，均为(wèi)普华永道客户。

　　据不完全统计，目(mù)前有19家(jiā)港股公司宣布(bù)取消与普华(huá)永道合作，涉及审计与非(fēi)审计服务费用共计2.8亿元。

　　普华永道丢单的同时，已有(yǒu)其他(tā)审计(jì)机构“捡漏”。从接任审计机构(gòu)来看，多数企业改聘了安永、德勤(qín)、毕马威其(qí)他三大会计师事务所。其中安永(yǒng)斩获颇丰(fēng)，拿下了中国银(yín)行(xíng)、中国人(rén)寿(shòu)、中国人保、招商银行、中国信达等客户。

　　这些事务所在接下(xià)普(pǔ)华永道客(kè)户的同时，也(yě)在“挖(wā)角”其审(shěn)计人员(yuán)。5月(yuè)以来，安永、毕马(mǎ)威等机构也纷纷发布了社招信息，招募(mù)审计等相关职位。

　　不过，也有(yǒu)部分公司选择“逆风”续聘。其中，近期(qī)最(zuì)大的一笔订单来自阿里巴巴。7月5日，阿里巴(bā)巴(bā)集团公告称，将续约普华永道为(wèi)2025财年审计机构。阿里巴巴2024财年支(zhī)付给普华永道的服务费(fèi)用合计达1.65亿元。此外，还(hái)有美团、小鹏汽车、哔哩哔哩、BOSS直聘、网易等上市公司(sī)选择续聘。

　　审计格局会否生变？

　　牵涉恒大财务造假事件的(de)普华永道，头(tóu)顶(dǐng)诸多的行业光环。其曾被认为(wèi)是“全球(qiú)四大会计师(shī)事务所”之首。2023年，其(qí)营收在全球审计机构(gòu)中排(pái)名第二，仅次(cì)于德(dé)勤。在国内更是连续20年在(zài)中注(zhù)协发布的年度事务所综合(hé)评价百强排名中位列第一位。

　　普华永道(dào)、安永、德(dé)勤和毕马威，共同构成(chéng)“全球(qiú)四大会计(jì)师事务(wù)所”。它们拥有(yǒu)央企(qǐ)、各(gè)行业(yè)龙头等优质(zhì)客户(hù)，在中国的市场份额，一直居于前(qián)列。

　　而在这四大中，普华永(yǒng)道成立(lì)时间最短，但(dàn)发(fā)展最为迅(xùn)速。实际(jì)上，普华与永道作为独立个体在中国具有较长的发展时间。二(èr)者合并后的三十(shí)余年更是获得快速发展。

　　根据中注(zhù)协数据统计，普华永道在中(zhōng)国的业务收入连续多年一直保持正增长趋势，且一(yī)直在(zài)同行中居于首位。2022年(nián)，普华永道自身业务收入为79.25亿元，再次居于 “百大”之首。安(ān)永以(yǐ)66.46亿元排名第二。毕马威与德勤分别排名第三与第四。

　　实际上，自2003年至今，普华永道已连续20年在中注协发布的年度事务所(suǒ)综合评价(jià)百强排名中位列第(dì)一位，足以说明了普华永道在(zài)整个会计行业中的(de)地位。

　　官网披露，普华永道中(zhōng)国内地、香港(gǎng)地区及澳门地区，员工总数超过2万人，其中包括(kuò)逾800名合伙人。

　　从全(quán)球来(lái)看，据官网披露，普(pǔ)华永道在全球151个国家设(shè)有办事(shì)处，拥有超过36.4万(wàn)名员工。在2023财年(nián)，87%的全球财富500强企业均是普华(huá)永道的客户。

　　不过，从四大的全球营收来看，普华永道近几年则一直略低于德勤。2021财年(nián)，德(dé)勤全(quán)球营收502亿美元，普华永道为451亿(yì)美元。2022财年，德勤全球营收593亿美元，普华永道为503亿美元。2023财年，德勤全(quán)球营(yíng)收651亿美元，普华永道为531亿美元。

　　随着(zhe)众多上市公司的取消合作，普华永(yǒng)道(dào)在华业务正在受到影响。

　　但对于普华永道全(quán)球来(lái)说，这种影响可能十分(fēn)有限。因为(wèi)从数据(jù)上看，普华永(yǒng)道中国在其全球(qiú)业务的营收占(zhàn)比不到5%。这样的(de)比例并不高。

　　“从营收(shōu)来(lái)看，全球影响并不会很大。主要是声誉的(de)影响。”一位机构人士向《财经》表示。

　　长(zhǎng)期关注审计行(xíng)业的姜涛告诉《财经(jīng)》，四大都是全球经营的会(huì)计(jì)公司，即使在(zài)某个国家(jiā)的成员所(suǒ)“倒闭”，也只是限于(yú)该国，不会(huì)涉及到其他国(guó)家的成员(yuán)所，更无法撼动他们的全球总部(bù)。

　　姜涛认为，目前能够让四大倒闭的只有美国，这是基(jī)于美国在资(zī)本市场特殊的影响(xiǎng)力——太(tài)多(duō)知名的跨国公司在美国上(shàng)市，一旦四大在美被判(pàn)有罪，无(wú)法执业，那么(me)其(qí)他国家的成员所也无法为(wèi)在美上市(shì)的公司提供审计或其他服(fú)务，事务所将(jiāng)因无法承受巨大的业务损失而倒(dào)下并寻求合并，正如当年(nián)的安达信一样(yàng)。

　　姜涛表示，此次(cì)事(shì)件及监管机构的相关处(chù)罚，对(duì)审计行(xíng)业(yè)的风(fēng)气和从业质量来说都有警示促进作用。但造假不止(zhǐ)的结构性内因，在于审计行(xíng)业(yè)的服(fú)务模式——由客户选任审计师并支付服务费用。这一模式在事实上背离了审计业务成功的(de)基础(chǔ)，即“审计独立性”。

责任编辑(jí)：杨红卜

未经允许不得转载：天津电机维修_天津进口电机维修_天津特种电机维修_天津发电机维修普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿