又一批金融机构宣布与它解约！

与普华永道中天的“解约潮(cháo)”仍在继(jì)续。

9月2日，银华基金、天(tiān)弘基金、恒越基金等公募发布会计事务(wù)所改聘公告，聘任其他机构(gòu)取代普华永道(dào)中天会计师事务(wù)所（特殊普通合伙）（下称“普华(huá)永道中天”）。

回溯来(lái)看，这类(lèi)情况在今年6月已出现，8月则有南方(fāng)基金、华泰(tài)柏瑞基金、景顺长城基(jī)金(jīn)等公募(mù)密集解约。这些解约有的涉及到个别(bié)基金产品，有的则是基(jī)金公司旗(qí)下所(suǒ)有产品(pǐn)。

业内人士表示，金融机构解约普华永道中天(tiān)，主要(yào)是后者涉及(jí)到一家房企的财务(wù)造假事件。今年5月，证(zhèng)监会依法对恒大(dà)地产债券欺诈发行及信息披露违法案作出严厉处罚，普(pǔ)华永(yǒng)道连续多年为(wèi)恒大担(dān)任(rèn)审(shěn)计机构。随着基金公司陆续解约，其(qí)市场(chǎng)占比(bǐ)可(kě)能会出现大幅下(xià)降。从近几年情况来看，普华永道中天在公募基金产品的审计业务中的占比(bǐ)基本接近50%，具有绝对市场优势。

基金公司解约仍在持续(xù)进行

根据银(yín)华基金(jīn)9月2日公告，经银华基金董(dǒng)事会审议(yì)通过，银华中证研发创新100ETF等产品改聘会计师事务所，由普华永(yǒng)道中天变更为安永华明会(huì)计师事务所（特(tè)殊(shū)普通合伙）。同样(yàng)是在9月2日，天弘基金和恒越(yuè)基金(jīn)等公募发布公(gōng)告，宣布旗下相关基(jī)金产品改聘会(huì)计师事务所，均由普华永道中天变更为安永华明(míng)会计师事(shì)务所（特殊普通(tōng)合伙(huǒ)）。

实际(jì)上，这是近期基金产品批量解约普华永道中天的延续。8月31日，华泰柏瑞基金公告，旗下华泰柏瑞行业精选混合、华泰柏瑞恒生港股通高股息低波(bō)动ETF的会(huì)计(jì)师事务所由(yóu)普华永道中天(tiān)变更为安永华明会(huì)计师事务所(suǒ)。8月(yuè)30日，南方基(jī)金也公告将南方景气楚荟3个月持有期FOF、南(nán)方恒泽18个月封闭式债券基金的会计师又一批金融机构宣布与它解约！事(shì)务所由普华永(yǒng)道中天变更为德勤(qín)华永会计师事务所（特殊普(pǔ)通合(hé)伙）。

若从8月至今情况来看，解约普华(huá)永(yǒng)道(dào)中(zhōng)天的还有景(jǐng)顺(shùn)长城基金等(děng)头部公募，以及宝盈基金、创金合信基金等中小公募(mù)。其中，在8月6日，创金合信基金一次性将旗下50多只基金的(de)会计师事务所(suǒ)由普华永道(dào)中天变更为安永华明(míng)会计师事务所。

甚至(zhì)在(zài)更(gèng)早的6月时候，就(jiù)有(yǒu)基金公司解约(yuē)普华永道中天。根据(jù)红土创新基金6月29日公告，该公募旗下20多只基金解聘(pìn)普华(huá)永(yǒng)道中天(tiān)，同样改聘为安永华明会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)（特殊普通(tōng)合伙）。

普华永道中天或(huò)将面临重罚

北方(fāng)一位基金公(gōng)司内部人士对券商(shāng)中国记者表(biǎo)示，会计师事务所和(hé)基金公司合作的业(yè)务有两部分(fēn)，一(yī)是(shì)基金公司(sī)内部审计，二是基金产品的定期(qī)报(bào)告审计。更换会计师事务所(suǒ)会有多种原因，包括合同到期等，但近期几个月来(lái)基金产品密(mì)集的普华永道中天，主要是(shì)出于业务风险考虑。

“近期各(gè)类金融机(jī)构解约普华永道中(zhōng)天，主要是后者涉及到一(yī)家房企的财务造假事件，对各类审计业务都有一(yī)定影响。但像普华永道这类机构，业务大(dà)头应该是上市公司(sī)IPO以及一些大型央企年(nián)审。基金产品审计类的占比可能不会太高(gāo)。”北方一位有过会计师事(shì)务所(suǒ)审计业务经历的市场人(rén)士对(duì)券商中(zhōng)国记者表示。

公开信息显示，普华永道是一家跨国会计专(zhuān)业服务机构(又一批金融机构宣布与它解约！gòu)，前身为普华会计师事务所和永(yǒng)道会计(jì)师事(shì)务所合并而成，该机构在全球范围提供会计、审(shěn)计与咨询等专业服务，与德勤(qín)、毕马威(wēi)、安永并(bìng)称(chēng)为“世界四大会计师事务(wù)所(suǒ)”。

今年5月，证监会依法对恒大地(dì)产债券欺诈发行及信(xìn)息披露违法案作出严(yán)厉处(chù)罚(fá)，对相关中介(jiè)机构的调查(chá)也(yě)在进行当中(zhōng)，普华永道连续14年为恒大担任审计机构。据相关报道，普华永(yǒng)道中国（即(jí)是“普华永道中(zhōng)天”）或将面(miàn)临(lín)严厉(lì)处罚。作为(wèi)对其审计倒闭房(fáng)地(dì)产开(kāi)发商恒大的惩罚措施之一，预计最早从9月开始(shǐ)普华永道中国将被实施为期6个月的业务(wù)禁令。有(yǒu)消(xiāo)息人士称，普华永道可能面临至少 10 亿元人(rén)民币的罚款，远超(chāo)2023年中国对德勤（与该机(jī)构在中国华融一案中存在的 “严重审计缺陷”相关(guān)）处以的2.12亿元罚款，创下(xià)中国对会计事务所开(kāi)出单张罚(fá)单的最高纪录。

截至(zhì)目前，除公募(mù)基金外，银(yín)行、保险(xiǎn)等金融机构，以(yǐ)及上市公(gōng)司(sī)也(yě)在公告(gào)聘任其他外(wài)部审计机构取代普华永道。

基金产品审计业务市场占比近半

从券(quàn)商中国记者抽样了解情况来看，不同规模的基金产品其审(shěn)计费用有所差别，但整体(tǐ)处于(yú)“万(wàn)元(yuán)”级别。2024年中报显示，规模超(chāo)2000亿元(yuán)的华泰柏瑞(ruì)沪(hù)深300ETF审计费用9.95万元，张坤管理的易方达蓝筹精选混合审计费6.46万元，本次更换审计机构的银华中(zhōng)证研发创新100ETF审计费为1.49万元。

一家中小公募高管对券商中国记者分(fēn)析，理论上会计事(shì)务所对基(jī)金产品的审计费用是固定的，和基金规模大(dà)小没有关系。这笔费用从(cóng)基金(jīn)资产中(zhōng)支付，但如果(guǒ)基金(jīn)规模太小，对(duì)基金资产来说就(jiù)是一笔可观费(fèi)用，会影响到净值精确度。

“因此，在实际操作中，有些基金(jīn)公司会(huì)自(zì)己支(zhī)付个别小规模基金的审计(jì)费用，而(ér)不再从基金资产中出，也有基金公司会据(jù)此(cǐ)和会计事务所商谈，期望能(néng)考虑到一些规模过小的基金情况，在费用方(fāng)面给予一(yī)些(xiē)照顾。”该公募高管称。

根据Wind统(tǒng)计，从2024年中报披露的数据来看（数据截(jié)至6月末(mò)），全市场12120只基金中，有5440只由普华永道中(zhōng)天担任(rèn)审(shěn)计机构，占比(bǐ)约为(wèi)45%。今年上半年，全市场基金审计费用为3.29亿元(yuán)。普华永道上半年在基金产(chǎn)品审(shěn)计业务方(fāng)面的收入，约为(wèi)1.64亿元，占比50%。

从(cóng)年报来看，2020年至2023年随着基金产品增加，相关的年报审(shěn)计费(fèi)用也在(zài)逐步提升，Wind统计的(de)数据分别为4.26亿(yì)元、5.38亿元(yuán)、6.17亿元、6.52亿(yì)元(yuán)。普华永道在(zài)其中的审计费用分别为2.26亿元、2.79亿元、3.13亿元、3.29亿元(yuán)，占比均在50%以上(shàng)。

华南一家基金公司内部人士表示，基金产品审计费用(yòng)对普华(huá)永道来说可(kě)能占比并不大(dà)，但普华永道在基金产品审计业务中的占比并不低，随着基(jī)金公司陆(lù)续解约(yuē)，其(qí)市(shì)场占(zhàn)比(bǐ)可(kě)能会出现(xiàn)大幅下降(jiàng)。目前解约的只是一小部分基金公司（甚至只是基金公司中的部分基金(jīn)，可(kě)能近期涉及到清盘等事项，为避免(miǎn)业务受阻，会提前变更会计(jì)师事务所），其他基金公司基本仍在观望。

校对：李凌锋‍‍‍‍

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