普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源：读数一(yī)帜

　　此次普华永道共计被罚款(kuǎn)4.41亿元，并被暂停(tíng)经营业务半年(nián)，成为有史以来被中国监管机构处罚最重(zhòng)的一家会计师(shī)事务所

　　监管机构对普华永道的处罚终于尘埃落定。

　　9月13日，财(cái)政部、证监(jiān)会分别发布对普华永道的处(chù)罚(fá)结果，两部门对普华永(yǒng)道(dào)合计罚款4.41亿元。

　　其中，财政部称，对(duì)普(pǔ)华永(yǒng)道涉及恒大地产 2018年审计项(xiàng)目的违(wéi)法行为，给予没收违法所得并(bìng)处罚款共1.16亿元的行(xíng)政处罚。同(tóng)时，财政部给予普华永道(dào)警告、暂停经营业务六个月、撤销普华永道广州分所(suǒ)的行政处(chù)罚。

　　财政部(bù)还对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的四名签字注册会计师给予吊销注(zhù)册会计师证书的处罚，对(duì)七名参与(yǔ)编制恒大地产合并财(cái)务报表(biǎo)的(de)注册会计师，给予警告(gào)或罚款的行政处罚。

　　财政部有关负责人就(jiù)案件查处情况答记者问时表示(shì)，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对(duì)承担直接审计责任(rèn)的广州分所给予撤销的顶格资格罚，对承担(dān)主要审计责任的普华永道给予暂停经营(yíng)业务六个月的严厉处罚。

　　与此同时，证(zhèng)监会依法(fǎ)对普华永道恒(héng)大(dà)地产年报及债(zhài)券发行审计工(gōng)作(zuò)未勤勉尽责案作出行政(zhèng)处罚，依据《中华人民(mín)共和国(guó)证券法》规定，没(méi)收普(pǔ)华永道案涉期间(jiān)全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

　　对此，普华永(yǒng)道(dào)发(fā)表声明，尊重并坚决服从相关行政处罚决(jué)定(dìng)，“我们(men)认识(shí)到，恒大地产的审(shěn)计(jì)并没有(yǒu)达到我们一直坚守(shǒu)的高标准(zhǔn)以(yǐ)及社会各界的期(qī)望。经(jīng)过详细的(de)内部调查，我们采(cǎi)取了一系列的整(zhěng)改和追责措施。被处罚的相关恒大地产审(shěn)计团队成员已经与公司终止了劳动(dòng)关系(xì)，我们也要求管(guǎn)理层有关成员承(chéng)担管理责任，包(bāo)括前任管理层成员。普华永道中国正在任命(mìng)新的领导(dǎo)团队，包括在全球网络具有丰(fēng)富(fù)质量管理经验的合伙人。”

　　“7月3日上任的普华永道亚(yà)太及中国区主席(xí)李丹已辞职。”有普华(huá)永道相关人士告诉《财经(jīng)》。

　　此次普华永道被罚款共计4.41亿元，并被暂(zàn)停经营业务半年，成(chéng)为有史以来被中国监管机构处罚最重的一家会计师事务所。2023年，德勤被财政部罚(fá)没2.12亿元并暂停北京分所经营业务三个月。

　　“审(shěn)计(jì)机(jī)构被暂停证券业务资格是比(bǐ)较严(yán)重的处罚，这意味着(zhe)其再融资、重大资产重组和IPO（首次公(gōng)开募股）等服务(wù)项目都将受(shòu)到影响(xiǎng)，客(kè)户可能会(huì)为了推进资(zī)本运(yùn)作而解约。”有审计(jì)师告诉《财经》。

　　“此时暂停经营业务六个月，意味(wèi)着(zhe)绝大多数(shù)年(nián)报(bào)审计全废了。”有券商人士告诉《财经》。

　　“央企国企对于审计机构一般需要公开招标，对于(yú)投标机构有资质要求，若审计机构存在被处罚的记录，可能(néng)会直接失去投标资格。”有审计人士对《财经》表示。

　　有律师对《财(cái)经(jīng)》表示，依据《证券法》的相关规定，若中介机(jī)构存在未能“勤勉尽责”情形，可能要承(chéng)担连带民事(shì)赔(péi)偿(cháng)责任，因虚假陈述(shù)受损的投资者可依法(fǎ)向相(xiāng)关中介机构追责。

　　据中国注册会计师协会(huì)统计，普华永道中天2022年(nián)业务收入为79亿元，已连续(xù)多年位居(jū) “百大(dà)会计师事(shì)务所”之首。

　　据不完全统计，目前已有(yǒu)56家A股和(hé)港股(gǔ)的上市公司宣告与普华永道解约或取消聘用普华永道的议案(àn)，根据这些公司(sī)披露的2023年审计和(hé)非审计服务费用测算，这或将(jiāng)导(dǎo)致普华永道近10亿元审计收入流(liú)失。

　　具体来看，A股有(yǒu)37家公司，占普华永道2023年107家A股客户的三成，估算损失约7.13亿元，占普(pǔ)华永道2023年(nián)A股业务收入8.68亿元的八成。2023年，普华永道前十大客户中(zhōng)，已有八(bā)家宣(xuān)布取消续聘或(huò)改聘其他审计机构。

　　另外，还有19家港股上市公司(sī)宣布变(biàn)更与普华永道的合作，估算损失近3亿元业务。2023年，普华永道的(de)港股客(kè)户有(yǒu)418家。相对于A股市场(chǎng)，普华永道在港股因解约而造成的审计收入流失数额更少(shǎo)，占比也更小(xiǎo)。

　　“普华永(yǒng)道主要服务的是央企(qǐ)和大型金(jīn)融机构。这些(xiē)优质客(kè)户的解约和不续聘，对我们来讲是很大的挑(tiāo)战。”一位普华永(yǒng)道合伙人对《财(cái)经》表示。

　　在公募基金领域，普华永道遭遇的解约潮也在蔓延。据不(bù)完全统计，目前市场上12088只公募基金(jīn)（仅统(tǒng)计主代码）中，5432只基金的审计机构为(wèi)普华永(yǒng)道(dào)，占比近半(bàn)。目前，创金合信、红土创新、宝盈、中(zhōng)庚等基金公司旗下基金已陆续与普华永道解约。

　　牵涉恒大财务造假(jiǎ)案

　　普华永(yǒng)道被查，始于与恒大的合作。

　　5月31日晚间，隶(lì)属于中国恒大的恒大地产财务造假(jiǎ)处(chù)罚落地。经查，恒大地产通过提前确认收入的方(fāng)式进行财务造假。2019年、2020年虚增收入分别高达2139.89亿元、3501.57亿元(yuán)，占当期营业收入的50.14%、78.54%；两年分别虚增利润407.22亿元(yuán)、512.89亿元，占当期利润总额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会决定(dìng)对恒大地产在交易所债券市(shì)场欺诈发行及信息披露违法等行为责令改正、给(gěi)予警告，并处以罚款41.75亿元(yuán)。

　　普华(huá)永道正是和中(zhōng)国恒(héng)大（3333.HK）有长期合作关系的(de)审计机构(gòu)，自2009年中国(guó)恒大在中国香港上(shàng)市，到2023年1月普华(huá)永道辞(cí)任，双方合作近14年。2009年-2020年，普(pǔ)华(huá)永(yǒng)道给恒(héng)大财报的审计意(yì)见始终是“标准无保留”。根据公开财报信息统(tǒng)计，普华永道累计收取中国恒(héng)大审计费用超2亿元。

　　“2021年(nián)下半年以来(lái)，房地产市场降温态势明显(xiǎn)。外部环境的多重变(biàn)化使得房地产企业传统的(de)融资通道收紧，房地产企业(yè)资金压力快(kuài)速上升。一些房(fáng)地产企业的(de)流动性风险在2022年比较集中地被(bèi)暴露(lù)出来。”有业内人(rén)士告(gào)诉《财经》。

　　恒大地产(chǎ普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿n)这样高周(zhōu)转(zhuǎn)的房企，自然也出现了融资受阻的(de)情况，而发行债券是融资的有效渠道之一。“低成本发行债券(quàn)需要漂亮的财务报告，这成(chéng)为恒大提(tí)前确认收入的一大动(dòng)机。”前述审计(jì)人士称。

　　证监会在答记者问中提到，经查，普华(huá)永道在执行恒大(dà)地产2019年、2020年年报(bào)审计及(jí)债券发行服务过程中，未勤勉尽责(zé)，违反多项审计准则，多项审计程序失效：一是审计工(gōng)作底稿失真，地产项目观察中约(yuē)88%的记(jì)录与实(shí)际执行情况不一致；二是现(xiàn)场(chǎng)走访程序失效，现场走访认为符合(hé)交楼条件的楼盘大部分实际(jì)未竣工交付，部分至证(zhèng)监会实地调查(chá)时(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”；三是样本选取范围失控，任由恒大地产(chǎn)替换样本(běn)，将恒大地(dì)产标注“不让去(qù)”的地(dì)产项(xiàng)目排除在走访样本之外；四是(shì)文(wén)件检查程序(xù)失灵，比如核验无异常的交楼清单，实(shí)际上大(dà)量业主签字确认(rèn)日期晚于资产负债表日；五是复核程序失(shī)守(shǒu)，现场走(zǒu)访(fǎng)程序复核工作流于形式，复核人员完全基于对现场走访人员的“信(xìn)任”出(chū)具复核结论。

　　证(zhèng)监会表示(shì)，普华永道未正确判断2019年、2020年恒大地产总体收入确认(rèn)的实际情况，未对恒大地产财务数据(jù)异常情况保持(chí)合理职业怀(huái)疑，未有效识别恒大地(dì)产大金额(é)、高比例的(de)财务(wù)造(zào)假，甚(shèn)至对恒大地产财务造假迹象和动向“睁一只眼、闭(bì)一只眼”。

　　普华永道相关人士对《财经》表示，“我们(men)依靠人(rén)力资源提供服务，我(wǒ)们一直强调质量要求，并进行了许多(duō)内控(kòng)内审。即使如(rú)此(cǐ)，你也不(bù)可能要求每个合伙人(rén)都完美。”

　　谁是主要责任人？

　　普(pǔ)华永道(dào)卷入恒大造假案，谁是主要责任(rèn)人？

　　今年(nián)4月，一封匿(nì)名信将(jiāng)矛头对准了普华永道前亚(yà)太和中国区主席赵柏(bǎi)基。这份(fèn)信件中提(tí)到(dào)，恒大(dà)是赵柏基接的客户。

　　尽管该信(xìn)件(jiàn)提(tí)到(dào)了诸多细节，但并未实名，仅署名为(wèi)“一部分普华永道合伙(huǒ)人”。对此，普华(huá)永道4月(yuè)16日在官网回应，称匿名信内容与事实(shí)不符。

　　据了解，赵柏基在中(zhōng)国香港出生，1995年成为安达信合(hé)伙人。2001年(nián)，在安(ān)然造假事件曝光后，作为该公司审计机构的安达信也分(fēn)崩离析。此后，其大(dà)中华区审计(jì)业务被普(pǔ)华永道合并，赵柏基成为普华永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为(wèi)普华永道中国审计主管合伙人，自2011年起(qǐ)，成为普(pǔ)华永道亚太区审(shěn)计主管合伙人。正是在(zài)此期间，普华(huá)永道签下了恒(h普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿éng)大。2017年，赵(zhào)柏基出任普华永道亚太主(zhǔ)席，赵(zhào)柏基也由此成为普华永道全(quán)球网(wǎng)络领(lǐng)导团队的五位(wèi)核(hé)心成员(yuán)之(zhī)一，该领导团队决定着普华(huá)永道全球网络的总体战略。

　　对于(yú)前述举报信，香港(gǎng)会计及财务汇报(bào)局（下(xià)称“香港会财局”）于4月19日宣布对普华永道展(zhǎn)开调查。三个月后的7月10日(rì)，香港会财局公布了初步调查结果：举报信中针对普华永道审计质量管理系统的指控已审查结(jié)束，收集到的证据不足以支持有关指控。此(cǐ)外(wài)，关(guān)于中(zhōng)国恒大集团审计质素的指控，会财(cái)局正(zhèng)就(jiù)香港罗兵咸永道会计(jì)师事务所（下(xià)称“罗兵(bīng)咸永(yǒng)道(dào)”）的相关审计进行独立调查，相(xiāng)关(guān)调查仍在进行中。

　　财(cái)政部也表示(shì)，罗兵咸(xián)永道的监管权限属于香(xiāng)港监管机构，对(duì)于中国恒大集团审计师(shī)责任的追(zhuī)究情况，将(jiāng)通过跨(kuà)境审计监管合作机制，积极协调配合香港会(huì)财局对罗兵咸永道的违法行为进行(xíng)调查处理。

　　普华永道在9月(yuè)13日的声明中表示：“被处罚的相关恒大地产审计团队成员已经(jīng)与(yǔ)公司终止了劳动关系(xì)，我们也要求管理层有关(guān)成(chéng)员承(chéng)担管理责任，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道中国(guó)官(guān)网显(xiǎn)示(shì)，李丹任普华(huá)永道(dào)亚太及中国区主(zhǔ)席，此前该职位由赵柏基担任。普(pǔ)华永道表示，2024年7月1日起(qǐ)，赵柏基已经退休(xiū)，不(bù)再担任普华永(yǒng)道亚太及中国区主席。

　　据了解，李丹于2015年任普华永道首席合伙人、中国审计业务(wù)主管；2022年7月(yuè)起，任普华永道亚太地区审计业务主管、普华永道全球审计领(lǐng)导小组成员。

　　最新消息显示，李(lǐ)丹已从普华永道辞职。

　　多家(jiā)上市公司解约

　　普华永道需要(yào)面对的冲击，不仅是针(zhēn)对该案监(jiān)管层给出的处罚，还有一场(chǎng)信任危机。

　　在证(zhèng)监会行政处罚正式发(fā)布前，恒大地(dì)产曾收到证监(jiān)会的(de)事先告知书，并于(yú)3月18日披露(lù)。

　　据《财经》不完(wán)全统计，自(zì)此之后，已有至(zhì)少37家(jiā)A股上市公司、19家港股上市公司宣布与(yǔ)普(pǔ)华永道解约或取消聘用普华(huá)永道的议案。其中不乏(fá)普华永道的(de)重要大(dà)客户。

　　8月19日晚间，中国银行发(fā)布公告显示，2024年度拟聘任安永华明会计(jì)师事务所（特殊普通(tōng)合伙）和安(ān)永会计师事务所，原聘任会计(jì)师事务所为普华永道中天会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)（特殊普通合伙）和(hé)罗兵咸永道会计(jì)师(shī)事务所。

　　此(cǐ)前，中(zhōng)国银行已连续三年聘任普华永道(dào)及其成员机构提供审计(jì)服务(wù)，2023年度支(zhī)付审计(jì)费用共1.93亿元，是(shì)所有A股公司中金额最高的(de)，并曾公(gōng)告在2024年度拟续聘(pìn)普华永道，拟支付审计费用1.01亿元。

　　Wind（万得）数据显示(shì)，2023年普华永道的A股年报审计客户共有107家，家数占全部(bù)A股(gǔ)公司的2%；审计费用收入约8.68亿元，占A股整体审计费用的(de)10%。其中，2023年审(shěn)计费用超千万级别的共14家，收入靠前的客户，主要(yào)来自金融、电信、工程等行业，大部分为央国企。

　　2023年，普华永道前三大客(kè)户，分别(bié)是中国银(yín)行、中(zhōng)国电信、中国人寿(shòu)，总收费分别为1.93亿元(yuán)、7330万元(yuán)、6473万(wàn)元。

　　如今普华永道A股2023年前十大客户(hù)中，前八大客户均已公告与其解约。这八家客户2023年就为普华永道(dào)贡献了5.15亿元收入，已超过其总收入的一半。

　　截至目前，A股共有37家上市公(gōng)司宣布变更与普华永道的合作，涉及审计与非审(shěn)计(jì)服(fú)务(wù)费用共计(jì)7.13亿元。

　　那么，来自A股上市(shì)公司的审计收入在普华永(yǒng)道(dào)总收入中的占比有多大(dà)？以(yǐ)2022年(nián)为例，中国注册会计师协会官网(wǎng)显(xiǎn)示，普(pǔ)华永道2022年在中国的业务收入为79.25亿元。同年，其(qí)对A股上市公司的审计收入为8.5亿元(yuán)，占比11%。

　　除(chú)A股以外，据《财经》粗略统计，普华永道还为418家港股上市(shì)企业提供2023年(nián)度审计服务(wù)。其中，阿里巴巴、腾讯控股(gǔ)、美(měi)团、联想控股等知名大型企业，均为普华永道客(kè)户。

　　据不完(wán)全统(tǒng)计，目前有19家港股公(gōng)司宣布取消与普华永道合作，涉及审计(jì)与非(fēi)审计(jì)服(fú)务费用共计2.8亿元。

　　普华永道丢(diū)单的(de)同(tóng)时，已有其(qí)他审计机构(gòu)“捡(jiǎn)漏”。从接任审计机构来看，多数企业改聘了安永、德勤、毕马威其他三大会计师事务所。其中(zhōng)安(ān)永斩获颇丰，拿下(xià)了(le)中(zhōng)国银行(xíng)、中国人寿、中国人保(bǎo)、招商银行、中国信达等客户。

　　这些(xiē)事务(wù)所在接下普华永道客户的同时，也在“挖角”其(qí)审计人员。5月以来，安永、毕马(mǎ)威(wēi)等机构也纷纷发布了社招信息，招募审计等(děng)相关职(zhí)位。

　　不过，也有部分公(gōng)司选择(zé)“逆(nì)风”续聘。其中，近(jìn)期最大的一笔订单来自阿里(lǐ)巴巴。7月5日，阿里(lǐ)巴巴集团公告称，将续约普华永道(dào)为2025财年审(shěn)计机构。阿里巴巴2024财年(nián)支付(fù)给普华永道(dào)的服务费用(yòng)合计达1.65亿元。此外，还(hái)有美团、小鹏汽车、哔哩哔哩、BOSS直聘(pìn)、网易等(děng)上市公司选择续聘。

　　审计格局会否生变？

　　牵涉恒大财(cái)务造(zào)假事件的普华(huá)永道(dào)，头顶诸(zhū)多的行业光环。其曾被认为是“全球四大会计师事务所(suǒ)”之首。2023年，其营(yíng)收在全球审计机构中排名第二(èr)，仅(jǐn)次于德勤。在国内更是连续20年在中注协(xié)发(fā)布的(de)年度事务(wù)所综合评价百强排名中位列第一位。

　　普华永道(dào)、安永(yǒng)、德勤和毕马威，共同构成“全球四大会(huì)计师事务所”。它们拥有央企、各行(xíng)业龙头等优质客户，在中国的(de)市(shì)场份额，一直(zhí)居于前列。

　　而在这四大中，普华永道成立时间最短(duǎn)，但发展最为迅速。实际上(shàng)，普华(huá)与永(yǒng)道作为独立个体在中国具有较长的发展时间。二者合并后的三十余年更是获(huò)得快速发展。

　　根据中注协数据统(tǒng)计，普华永道在(zài)中国的业务收入连续多年一直保持正增长(zhǎng)趋(qū)势(shì)，且(qiě)一直在同行中居于首位(wèi)。2022年，普(pǔ)华永道自身业务收(shōu)入为79.25亿元，再次居于 “百大”之首。安永以66.46亿元排名第(dì)二。毕(bì)马威与德勤(qín)分(fēn)别排名第三与第(dì)四。

　　实际上，自(zì)2003年至今(jīn)，普华永道已连续(xù)20年在中注协发布的年度事务所综(zōng)合评价百(bǎi)强排名中位列第一位，足以说明了普(pǔ)华(huá)永道在整个(gè)会计行业中(zhōng)的地位。

　　官网(wǎng)披露，普华永道(dào)中国内地(dì)、香港地区及澳门(mén)地区，员工(gōng)总数超过2万人，其中包括逾800名合伙人。

　　从全球来看，据官网披露，普华永道在全球151个国家(jiā)设有办事处，拥有超过(guò)36.4万名员工。在2023财年，87%的(de)全球财富500强企业均(jūn)是普(pǔ)华永道的客(kè)户。

　　不(bù)过，从四大的全球营收来看(kàn)，普华永道(dào)近几年则一直略低于(yú)德(dé)勤(qín)。2021财年，德勤(qín)全球营收502亿美(měi)元(yuán)，普华永道为451亿(yì)美元。2022财年，德勤全球营收593亿美元，普华永(yǒng)道为503亿美元。2023财年，德勤全球营收651亿美元，普华永道为531亿美(měi)元。

　　随着众多(duō)上(shàng)市公(gōng)司的取(qǔ)消合(hé)作，普华永道在华业(yè)务(wù)正在受到影响。

　　但对于普华永道全球来说，这种影响(xiǎng)可能(néng)十分有限。因为从数据上看，普华永道中(zhōng)国在其全球业务(wù)的营收占比不到5%。这样的比例并不高。

　　“从营收来看，全球(qiú)影响(xiǎng)并不会很大。主要是声誉的(de)影响。”一位(wèi)机构人士(shì)向《财经》表示。

　　长期关注(zhù)审计行(xíng)业的姜涛告诉《财经》，四大(dà)都是全球经(jīng)营的会计公司(sī)，即使在(zài)某个国家的成员所“倒闭”，也只是限于该国，不会涉及到其他国家的成员所，更无法撼动他们的全球总部。

　　姜涛认为，目前能够让四(sì)大倒闭的只(zhǐ)有美国，这是基于美国在资本市(shì)场特殊的影(yǐng)响力——太多知名的跨国公司在美国上市，一(yī)旦四大在美被判(pàn)有罪，无法执业，那(nà)么其他国家的成员所也(yě)无法为在美上市的公司提供(gōng)审计(jì)或(huò)其他服务，事(shì)务所将因无(wú)法(fǎ)承(chéng)受巨大的业(yè)务损失而倒下并寻求合并，正如当(dāng)年的安达信一样。

　　姜(jiāng)涛表示，此次事件及监管机构的相(xiāng)关处罚，对审计(jì)行业的风气和从业质(zhì)量来说都有警示促进作用。但造假不止的结构(gòu)性(xìng)内因，在(zài)于审计行业的服务模式(shì)——由客户选任审计师并支付(fù)服务费用(yòng)。这一模式在事(shì)实上背离了审计业务(wù)成功的基础，即(jí)“审计(jì)独立(lì)性”。

责任编辑：杨(yáng)红卜

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